Prawo zawodowe doradcy podatkowego

Podstawą wykonywania zawodu doradcy podatkowego jest ustawa o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG). Do najważniejszych zagadnień zawartych w w/w ustawie należą:

1. Uprawnienie do profesjonalnego świadczenia pomocy w sprawach podatkowych

Zgodnie z paragrafem nr 3 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG) doradcy podatkowi są uprawnieni do nieograniczonego, profesjonalnego świadczenia pomocy w sprawach podatkowych.

2. Doradca podatkowy jako wykonawca wolnego zawodu

Zgodnie z paragrafem nr 32 ust. 2 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG) doradcy podatkowi są wykonawcami wolnego zawodu.

Podstawowa zasada paragrafu nr 32 ust. 2 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG) dotyczy przede wszystkim niezawisłości, sumienności, odpowiedzialności i obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej oraz zakazu wszelkiej działalności sprzecznej z usługami z zakresu doradztwa podatkowego, jak również prowadzenia innej działalności gospodarczej. Paragraf ten zobowiązuje także do stosowania przepisów dotyczących opłat za porady podatkowe oraz zabrania partycypowania w osiągniętych zyskach klientów.

3. Zakres działalności

Zakres działalności doradcy podatkowego obejmuje zgodnie z paragrafem 33 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG) przede wszystkim:

1. poradnictwo podatkowe oraz reprezentowanie klientów w sprawach podatkowych (także przed sądem finansowym)
2. opracowanie kwestii podatkowych
3. udzielanie pomocy w karnych sprawach podatkowych
4. pomoc w wypełnianiu zobowiązań podatkowych włącznie z obowiązkiem prowadzenia ksiąg handlowych
5. sporządzanie bilansów handlowych wg przepisów podatkowych oraz ich prawno-podatkowa ocena

Poza tym do zakresu działalności doradcy podatkowego należą: doradztwo gospodarcze dla przedsiębiorstw, doradztwo przy rozpoczynaniu działalności gospodarczej, przy wyborze formy prawnej firmy oraz przekształceniach przedsiębiorstw.

4. Ogólne obowiązki zawodowe

Obowiązkiem doradcy podatkowego jest zachowanie niezależności, odpowiedzialności, sumienności oraz tajemnicy zawodowej przy wykonywaniu swojego zawodu jak również zaniechanie wszelkiej działalności sprzecznej z zasadą etyki zawodowej [paragraf 57 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG)]. Prowadzenie działalności gospodarczej (poza niektórymi wyjątkami) oraz podejmowanie pracy w charakterze pracobiorcy nie dają się pogodzić z działalnością zawodową doradców podatkowych. Obowiązkiem doradcy podatkowego jest zapewnienie zachowania tajemnicy zawodowej przez osoby zatrudnione w kancelarii podatkowej.

5. Przepis dotyczący opłat

Doradcy podatkowi podlegają przepisowi dotyczącemu opłat, który posiada moc ustawy, jest wydawany przez Federalne Ministerstwo Finansów (niem.: Bundesministerium der Finanzen) i wymaga zatwierdzenia przez Radę Federalną [(niem.: Bundesrat); paragraf 64 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG)].

6. Ubezpieczenie od obowiązku odpowiedzialności cywilnej związanej z wykonywaniem zawodu

Doradcy podatkowi pracujący na własny rachunek są zobowiązani do zawarcia odpowiedniego ubezpieczenia od obowiązku ponoszenia odpowiedzialności cywilnej z tytułu ryzyka wypływającego z działalności zawodowej [paragraf 67 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG)].

7. Naruszenie obowiązków zawodowych prowadzi do pociągnięcia do odpowiedzialności karnej

Przeciwko doradcy podatkowemu, który z własnej winy narusza obowiązki zawodowe, podejmuje się środki prawne [paragraf 89 ustawy o poradnictwie podatkowym (niem.: StBerG)]. Środki te obejmują ostrzeżenie i mogą prowadzić do pozbawienia prawa  wykonywania zawodu.

Oddzielne izby oraz wydziały ds. doradztwa podatkowego znajdujące się przy sądach są odpowiedzialne za przeprowadzenie procesu sądowego.

8. Opłaty za doradztwo podatkowe

Podstawą naliczenia honorarium za porady z zakresu prawa podatkowego jest urzędowe rozporządzenie o opłatach dla doradców podatkowych (niem.: StBGebV).

Tabele opłat stanowią podstawę obliczenia należności; jedynie w wyjątkowych przypadkach dokonuje się naliczenia honorarium na podstawie stawek godzinowych. Koszt pierwszej porady wynosi maksymalnie 180 euro.

Bliższe informacje mogą Państwo uzyskać podczas pierwszej niezobowiązującej porady.